「泽稷研究」FA干货-“Receipt”的千层套路

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泽稷Tim Han

FA考试中，有一个单词时常出现，且在不同语境中，有着不同含义，那便是“receipt”。

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一、receipt=收到

Receipt是名词词性，是动词receive的变体。因此receipt最常见的释义，便是“收到”，常可以用来表达存货的“收货”，现金的“收款”等。

在现金流量表中，receipt通常用来表示现金流入。在同学们最为困惑的investing cash flow项目下，Receipts from sale of non-current assets这一表达，即等同于proceed from disposal of non-current assets，指的是在处置非流动资产过程中，实际收到的现金数——可以由proceed – disposal(carrying amount) = profit/loss on disposal计算得出。

值得注意的是，receipt与“收入（income）”并非是相同的概念。考题中若出现revenue receipt或capital receipt这样的表达，应明确这并非在谈论“revenue income”或“capital income”。以下面这题为例：

题目：Net profit was calculated as being $5,100. It was later discovered that revenue receipts of $700 had been treated as capital receipts. Calculate the net profit after correcting this error.

解析：Revenue receipts指收到收入，理应确认为利润表上的income，分录即Dr cash Cr income；Capital receipts是收到资本，实际上就是企业的所有者注入了资本，分录即Dr cash Cr capital（equity）。因此本题提及的error，即$700本应该被确认为Cr income 700（进入P/L），但却被记到了Cr capital 700。因此若错误被改正，应该增加$700的收入，从而增加$700的利润。所以正确的net profit = $5,100 + $700 = $5,800。

二、receipt=收据

FA课程介绍source document时，会提及receipt这类原始凭证，中文常译为“收据”。当企业实际收到现金时，会发出一张收据给付款方，确认已经收到了现金。要注意，收据应由收款方发送给付款方。

常在两种场景下，会涉及到收据：

1）现金交易（现金销售、现金采购）时，一手交钱，一手交货。发货方，除了将货物发出外，也会同时附上一张收据，来表示已经收到了钱款。因此在这个意义上，便利店、快餐店提供给消费者的“小票”，实际上都是类似收据的概念。

2）企业之间交易往往是赊购赊销。站在供应商角度，发生赊销后的某个时刻，供应商实际收到货款时，为了确认信息，收款方（即供应商）会发出一张收据给付款方（即客户）。

无论何种场景下，收据都代表了现金的收款，因此收据作为一项source document，其记录的信息，可以按日做汇总，登记到cash receipt book这个day book中。

事实上在学习source document时，我们还学到了remittance advice（汇款通知）这个与receipt恰好相对的概念——当付款方发出现金时，可以同时向收款方发一张remittance advice，通知对方付款的信息。因此这两个概念，同学们可以放在一起做记忆。

在control account的相关章节中，我们重点提及source document（如invoice、credit note）的遗漏（omit），并不影响trial balance的平衡。因为遗漏了原始记录，会导致day book中的一行完全丢失。而我们又是以day book的加总数，同时登记到double entry的两方，因此遗漏source document（或source document数值的登记错误）并不影响double entry的平衡，也就不影响trial balance的平衡。

而receipt也是一种source document，它的信息会登记到cash book这个day book中。那么receipt信息的遗漏，同理也不会影响trial balance的平衡。以下题为例：

题目：If a receipt for $100 from a customer is omitted from the cash book, will such error require an entry to the suspense account to correct it?

解析：这里的receipt指的便是“收据”而非“收到”。因此题目的意思是，金额为$100的收据信息，没有被记录到cash book中。此时，我们是否会使用暂记账户来纠正错误？

显然omission of the receipt与omission of invoice or credit note类似，都会导致day book中一个完整的横行的遗漏。根据上面的分析omission of the receipt，并不会影响借贷分录的平衡，从而纠错时，也就不会用到suspense account。本题的答案是No。

若将本题理解为Dr cash 100 Cr TR 100的分录，仅漏记了Dr cash 100的一方，则大错特错。事实上，完整的Dr cash 100 Cr TR 100都因为收据信息的遗漏，而完全漏记了。

三、总结

Receipt的不同语义，确实容易让同学们产生困惑。我们必须在不同语境下，体会题目的原意。通常在receipt前面加上“a”这样的冠词，就极有可能在表达“收据”这个source document。建议同学们在学习ACCA的基础课程时，要将自己尽可能暴露到英语环境之下，多刷题来培养自己对专业英语的语感，方能精准识别这类多义词在具体语境下的含义，识破它们的千层套路。