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A公司2022年发生销售收入1000万，业务招待费10万元。
发生额的60%：10*60%=6万元
年销售收入的5‰：1000*5‰=5万元
所以2022年业务招待费最多只能扣除5万元。
找出一个最优平衡点：业务招待费发生额的60%=年销售收入的5‰
得出：业务招待费发生额=年销售收入的5‰÷60%≈0.00833
当年销售收入为2000万时：
最优平衡点业务招待费发生额=2000*5‰÷60%≈16.67
当2022年业务招待费发生额为16.67时，与年销售收入为2000万的5‰扣除比例是相等的。
即：16.67*60%≈10万 2000*5‰=10万
所以，当业务招待费超出16.67万需要做纳税调增。
业务招待费按孰小原则扣除：
按发生额的 60%与当年销售(营业)收入的5‰中较小的一方扣除;
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。当年销售(营业)收入包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
自2011年开始,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的 60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
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